Rückstellungen sind eine Art Verbindlichkeit in der Bilanz, die eine Verpflichtung zur Zahlung von Waren oder Dienstleistungen darstellt, die erhalten, aber noch nicht in Rechnung gestellt wurden. Rückstellungen entstehen, wenn ein Unternehmen die Ressourcen aufgebraucht hat, ohne dies in einer Rechnung oder einem anderen Buchhaltungsdokument festzuhalten. Zum Beispiel, wenn ein Unternehmen Strom und andere Versorgungsleistungen verbraucht, aber noch keine Rechnung vom Energieversorger erhalten hat.
Rückstellungen können sich auch auf Lohnkosten für Mitarbeiter beziehen, die in einem bestimmten Zeitraum gearbeitet haben, deren Gehaltsschecks aber noch nicht ausgestellt wurden (z. B. Gehälter, die in der letzten Dezemberwoche verdient wurden). In diesem Fall müssen Unternehmen diese Verpflichtungen als abgegrenzte Verbindlichkeiten ausweisen, bis sie im Januar des Folgejahres Zahlungen leisten.
Bei Kryptowährungstransaktionen entstehen aufgelaufene Verbindlichkeiten, wenn eine Partei Geld an eine andere sendet, bevor sie die Zahlung von ihren Kunden erhält. Dies wird als „Vorauszahlung“ bezeichnet und stellt eine Verpflichtung für beide Parteien dar: Der Absender ist dafür verantwortlich, Gelder zu senden, bevor diese von seinen Kunden bezahlt werden; während der Empfänger verpflichtet ist, diese Gelder zurückzuzahlen, sobald er die Zahlung von seinen Kunden erhält.
Kryptowährungsunternehmen sollten sich darüber im Klaren sein, dass geleistete Vorauszahlungen bei falscher Meldung zu steuerpflichtigem Einkommen führen können. Es ist wichtig, sicherzustellen, dass alle Vorauszahlungstransaktionen in der Steuererklärung korrekt angegeben werden, da eine Nichtbeachtung hohe Strafen seitens der Regierungsbehörden nach sich ziehen könnte, wie z. B. Bußgelder und Zinsen aufgrund nicht gezahlter Steuern oder versäumter Fristen, was zusätzliche finanzielle Konsequenzen nach sich ziehen könnte.
