La section 1031 de l’Internal Revenue Code (IRC) est une section importante que les investisseurs en cryptomonnaies doivent comprendre. Cela leur permet d’éviter de payer des impôts sur les plus-values sur certains échanges immobiliers, notamment les crypto-monnaies. Ce report d’impôt s’applique non seulement au trading ou à l’échange d’un type d’actif cryptographique contre un autre, mais également lors de l’échange avec une monnaie fiduciaire comme le dollar américain ou l’euro.
En vertu de l’article 1031, l’échange doit impliquer des biens « de même nature », c’est-à-dire que les deux actifs impliqués dans la transaction doivent être suffisamment similaires pour pouvoir raisonnablement être échangés entre eux sans aucune différence significative de valeur ou d’utilité. L'IRS a déclaré que cette règle s'applique uniquement aux biens immobiliers et aux biens personnels ; elle ne s’applique pas aux actions, obligations, billets et autres formes d’instruments financiers tels que les crypto-monnaies. En tant que tel, les investisseurs ne peuvent pas utiliser l’article 1031 lors du transfert d’une forme de monnaie numérique à une autre – un processus connu sous le nom de « swap » – ni lors de la conversion de monnaies fiduciaires en monnaies numériques (ou vice versa).
Cependant, il existe encore des moyens pour les commerçants et les détenteurs de crypto-monnaie de bénéficier des économies d'impôt liées à la section 1031 : tout d'abord, en profitant des règles « d'échange de même type » décrites dans l'IRC §1033 qui permettent aux contribuables qui vendent leurs investissements à un prix gain avant le 31 décembre 2017 pour différer le paiement des impôts jusqu'à ce qu'ils réalisent une vente après le 31 décembre 2017. Deuxièmement, en créant une LLC et en utilisant une méthode d'imposition répercutée où les revenus générés par les activités commerciales peuvent être directement versés sur la déclaration de revenus personnelle de l'investisseur au lieu d'être imposés à des taux plus élevés que s’ils étaient constitués en société S. Enfin, les investisseurs peuvent envisager d'investir via un compte de retraite tel que Roth IRA ou SEP IRA – ces comptes offrent des protections d'investissement spéciales qui pourraient offrir des avantages supplémentaires par rapport aux investissements traditionnels en dehors de ces types de comptes.
En fin de compte, comprendre le fonctionnement de la section 1031 en ce qui concerne spécifiquement les crypto-monnaies nécessite de consulter des conseillers professionnels spécialisés dans ce domaine, car les lois régissant la fiscalité changent à tout moment. Cependant, la connaissance de cette section donne un aperçu des stratégies possibles pour réduire l'exposition fiscale globale des particuliers négociant des crypto-monnaies.
